sponsoring korporacyjny
&
Zwolnienie z podatku*
Zwolnienie z podatku przy zakupie dzieł sztuki
Wprowadza sztukę do Twojej firmy przy jednoczesnym obniżeniu podatków. To okazja do połączenia przyjemności nabycia z operacją zwolnienia podatkowego.
„Być dzisiaj mecenasem, dla firmy lub przedsiębiorcy, to dokonać wyboru odwagi, aby doprowadzić do głębokiej przemiany społeczeństwa, zdecydować się na włączenie ludzi w dynamikę, która przynosi sens i przyszłość, która ją otacza. ; oznacza to zobowiązanie się do podejścia, które tworzy wartość dla patrona, jednocześnie przyczyniając się do ogólnego interesu”.
Zakupy dzieł sztuki, ulgi podatkowe w szczegółach
Ulga podatkowa na 5 lat
Jeśli Twoja firma kupi oryginalne dzieło artysty, możesz odliczyć je od wyniku podatkowego o ułamek równej wartości i to od pierwszego roku zakupu, a następnie przez kolejne cztery, i to w granicach 5 ‰ wartości firmy .
Warunki odliczenia zakupu pracy od wyniku
Aby od wyniku odjąć zakup dzieła sztuki, dzieło to musi być:
– Nabyte od żyjącego artysty.
– Zakupione bezpośrednio od artysty lub przez pośrednika na rynku sztuki (galerie, marszandy, aukcje publiczne itp.).
Następnie musisz:
– eksponować pracę w miejscu dostępnym dla publiczności lub pracowników firmy przez okres 5 lat: hol budynku, poczekalnia, z wyłączeniem Państwa gabinetów.
– wystawić pracę bezpłatnie.
– wpisać dzieło sztuki jako składnik aktywów w bilansie.
Poza prostą korzyścią podatkową, zakup dzieła sztuki przez firmę jest doskonałym przekaźnikiem komunikacji.
Porady :
– inauguracja podczas montażu pracy w Państwa lokalu.
– zaproszenie Twoich uprzywilejowanych klientów,
– wsparcie artystów na Twoich zwykłych nośnikach: stronie internetowej, biuletynie lub broszurze.
– grupa zakupowa z kilkoma sponsorami.
Satysfakcjonujące podejście do Twojej firmy pozwoli Ci rozwijać relacje z potencjalnymi klientami i partneramis.
Firmy będące beneficjentami :
– spółki podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych
np. spółka akcyjna, uproszczona spółka akcyjna
– spółki podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym
np.: spółka jawna
Jak zarejestrować pracę w księgach firmy ?
Dzieła sztuki są kapitalizowane według ceny nabycia w środkach trwałych w pozycji „Pozostałe rzeczowe aktywa trwałe” (konto: 2184).
Podstawą rozliczeniową i odliczeniową jest koszt własny pracy, tj.:
- cena zakupu
– koszty dodatkowe: cło importowe, VAT i podatki nie do odzyskania przez firmę, koszty transportu itp.
Należy pamiętać, że z podstawy odliczenia wyłączone są prowizje wypłacane pośrednikom. Są one ujmowane jako koszty i dlatego podlegają natychmiastowemu odliczeniu.
Jak dokonać odliczenia podatku ?
Cenę nabycia dzieła sztuki można odliczyć pozaksięgowo od dochodu podlegającego opodatkowaniu za rok nabycia i kolejne 4 lata, w równych częściach (tj. 1/5 każdego roku).
Podstawą odliczenia jest koszt własny robót odpowiadający wartości pierwotnej (tj. cena zakupu powiększona o wszelkie koszty uboczne i pomniejszona o podatek VAT podlegający zwrotowi).
Koszty poniesione w trakcie nabycia, które nie są wliczone w cenę nabycia (zwłaszcza prowizje płacone pośrednikom), są wyłączone z podstawy odliczenia; podlegają natychmiastowemu odliczeniu.
Odliczenie dokonane w ten sposób za każdy rok budżetowy jest ograniczone do:
Nie może przekroczyć limitu 5‰ (na tysiąc) obrotu bez podatku pomniejszonego o sumę wpłat dokonanych w ramach sponsoringu.
Jeżeli ułamek ceny nabycia nie może zostać w całości odliczony za rok, niewykorzystana nadwyżka nie może zostać przeniesiona na kolejny rok.
W przypadku spółek podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (IS) lub podatkiem dochodowym w ramach BIC kwoty należy odjąć od wyniku za rok obrotowy:
• na stole nr 2058-A (Cerfa nr 10951), wiersz XG, gdy spółka podlega normalnemu reżimowi realnemu
• na stole nr 2033-B (nr cerfa 10957) w przypadku objęcia uproszczonym systemem podatkowym.
Odliczenie to ma charakter decyzji zarządczej, co oznacza, że każde odliczenie nie praktykowane przez spółkę przez rok jest definitywnie stracone.
Firma musi wpisać kwotę równą odliczeniu na specjalne konto rezerwowe, znajdujące się po stronie pasywów bilansu.
Kwota ta musi zostać ponownie włączona w sposób pozaksięgowy do wyniku podatkowego w przypadku:
• zmiana przydziału (dzieło nie jest już wystawiane publicznie)
• przekazanie dzieła (nieruchomość opuszcza środki trwałe)
• odliczenie z rachunku rezerwowego (odliczenie całości lub części kwot przeznaczonych na specjalny rachunek rezerwowy pociąga za sobą ponowne włączenie wypłaconych kwot do zysków podlegających opodatkowaniu według zwykłej stawki).
Spółka może utworzyć rezerwę na amortyzację, gdy amortyzacja robót przekracza kwotę już dokonanych odpisów.
Uwaga :
System odliczeń wymaga możliwości zapisywania ceny nabycia podlegającej odliczeniu na specjalnym koncie rezerwowym po stronie pasywów bilansu spółki, co skutecznie wyklucza przedsiębiorców indywidualnych zaliczanych do kategorii BNC, głównie wolnych zawodów, którzy nie mają możliwości utworzyć konto tego rodzaju po stronie pasywów swojego bilansu.
*Informacja z 2017 r